Empréstimo da empresa para exercício de opções de compra de ações

Exercício sem dinheiro de opções não qualificadas.
Regras fiscais para o exercício sem dinheiro de opções de ações não qualificadas.
Alguns empregadores tornam mais fácil para os titulares de opções exercerem suas opções fornecendo um método de "exercício sem dinheiro". Normalmente, a empresa faz acordos com uma corretora, que presta o dinheiro necessário para comprar o estoque. A corretora comercial vende algumas ou todas as ações imediatamente, com parte dos lucros sendo usado para reembolsar o empréstimo - muitas vezes no mesmo dia em que o empréstimo foi feito. Os recursos remanescentes (líquidos de quaisquer taxas de retenção e corretagem ou outras taxas) são pagos ao titular da opção.
Nem todas as empresas permitem esse método de exercício. Algumas empresas querem incentivar os detentores de opções a reter o estoque para que eles tenham uma participação contínua no negócio. Outros podem estar preocupados com o fato de que as vendas executadas dessa maneira diminuirão o preço de suas ações. Revise os documentos da sua opção ou consulte a empresa para verificar se esse método está disponível.
Consequências tributárias.
Em geral, as consequências fiscais de um exercício sem dinheiro são as mesmas que as consequências fiscais de duas etapas separadas:
Exercitando a opção. Este passo geralmente requer que você relate a renda de compensação ordinária. Se você é um empregado, um requisito de retenção também se aplica. A receita (e a retenção, se houver) serão comunicadas a você no Formulário W-2 (se você for um empregado) ou no Formulário 1099-MISC (se você não estiver). Para detalhes, veja Exercício de opções de ações não qualificadas. Vender o estoque. Esta etapa exige que você relate o ganho ou perda de capital (o que, neste caso, é, obviamente, a curto prazo). Você receberá o Formulário 1099-B informando o valor do produto (não o valor do ganho ou perda) da venda. Para obter detalhes, consulte Venda de ações de opção não qualificadas.
Perguntas frequentes.
Muitas vezes, observamos confusão sobre os seguintes pontos:
P: O meu ganho de exercer a opção aparece no meu Formulário W-2 como salário - mas o Formulário 1099-B relata o montante total do produto, incluindo o ganho. Por que a mesma quantidade é relatada duas vezes?
R: A mesma quantidade é relatada duas vezes, mas não é tributada duas vezes. O formulário 1099-B mostra o quanto você recebeu para vender o estoque. Quando você calcula seu ganho ou perda, o valor reportado em seu W-2 é tratado como um valor adicional pago pelo estoque. (Em outras palavras, aumenta sua base.) O efeito é reduzir seu ganho ou aumentar sua perda, então você não é dobro do imposto. Veja Venda de estoque de opções não qualificadas.
P: Por que eu tenho ganho ou perda quando vendi o estoque ao mesmo tempo que eu exerci?
R: Geralmente há um pequeno ganho ou perda para relatar, por dois motivos. Primeiro, o montante reportado no seu W-2 como renda geralmente é baseado no preço médio do estoque para o dia em que você exerceu sua opção, mas o corretor pode ter vendido a um preço ligeiramente acima ou abaixo desse preço médio. E em segundo lugar, o lucro da venda provavelmente será reduzido por uma comissão de corretagem, o que pode produzir uma pequena perda. Mas qualquer ganho ou perda deve ser mínimo.

Empréstimo da empresa para exercer opções de ações
Fundamentos de opções de ações (Parte 6): métodos de exercício.
Exercitar opções de estoque não deve ser um evento passivo que ocorra após um determinado período de tempo. É como jogar uma mão de cartas: se suas peças são estratégicas, você provavelmente "saberá quando segurá-las e quando as dobrar". Muitas alternativas e trade-offs precisam ser consideradas. Mas, como sempre, regras, requisitos e regulamentos governam esta área, e é aí que começamos.
Regras e Requisitos Gerais.
Você poderá exercer suas opções e comprar o estoque somente depois que suas opções forem adquiridas, conforme explicado no segundo artigo desta série. As exceções a este requisito são empresas pré-IPO que permitem aquisição reversa (às vezes chamado de exercício antecipado).
Após a compra das opções, você pode comprar o estoque da empresa no preço da opção a qualquer momento antes que as opções expirem. Mas exercícios, bem como vendas, podem ser proibidos durante os períodos de "apagão", ou são permitidos somente durante períodos de janela. As políticas da empresa devem ser cuidadosamente seguidas, bem como as leis federais e estaduais de valores mobiliários. Os titulares das opções são responsáveis ​​por manterem os atuais regulamentos de informações privilegiadas.
Os planos de opções de ações geralmente não restringem o número de vezes que você pode exercer opções adquiridas durante um único ano. Às vezes, no entanto, as empresas colocam mínimos sobre o número de opções que podem ser exercidas ao mesmo tempo, a fim de manter os custos administrativos. (O mínimo geralmente é 100 opções.)
Dica: verifique com o administrador do plano de ações da sua empresa ou advogado para garantir que você atenda todos os requisitos antes de exercer qualquer opção. Os executivos seniores também devem cumprir os requisitos da SEC de acordo com a Regra 144 e a Seção 16. Eles podem precisar liberar negociações com um oficial de conformidade ou com um advogado corporativo.
Qual método você usará?
As empresas têm discrição sobre como os exercícios são realizados. As formas mais comuns de exercício são: pagar as ações com dinheiro; realizando um exercício sem dinheiro; e troca de estoque que você já possui (veja também um FAQ relacionado). Quando os NQSOs são exercidos com dinheiro ou troca de ações, muitas empresas permitem que você use ações de ações da empresa para cobrir os impostos retidos na fonte devidos. Cada empresa especificará se as ações recém-exercidas ou detidas atualmente podem ser usadas em troca de ações.
Dois outros métodos de exercício podem ser vistos em empresas privadas. O exercício por meio de uma nota promissória pode ser oferecido no lugar do exercício sem dinheiro / venda no mesmo dia. Como o estoque de empresas privadas não está registrado, não há mercado comercial, tornando impossível o exercício sem dinheiro. As empresas pré-IPO que permitem aquisição reversa podem oferecer empréstimos para financiar o exercício inicial. Esta prática permite que os funcionários iniciem o período de detenção para o tratamento de imposto sobre ganho de capital.
Dica: Certifique-se de saber quais os métodos de exercício que sua empresa permite e compreender as conseqüências fiscais discutidas nos artigos terceiro, quarto e quinto desta série. Verifique os documentos do plano de estoque para cada outorga de opção de estoque e complete a documentação necessária antes da data em que você pretende exercer. Pergunte ao administrador do plano de estoque (ou pessoa apropriada) para os procedimentos de exercício relativos a cada método. Nem todas as empresas podem ter procedimentos escritos.
Exercício em dinheiro.
Você compra as ações ao preço da opção com dinheiro pronto ou com dinheiro obtido pela liquidação de ativos ou empréstimos. O custo da transação é a taxa de juros sobre o dinheiro emprestado ou a perda de ganhos potenciais em dinheiro retirado de outro investimento. Os empréstimos de margem podem ser uma fonte de dinheiro.
Dica: os empréstimos de margem e os exercícios de margem podem ser escolhas de risco durante um mercado de ações volátil. Você arrisca as chamadas de margem e a venda forçada de ações na sua conta de margem.
Os procedimentos para exercícios de caixa variam de empresa para empresa. Na maioria das empresas, você simplesmente completa o formulário de exercícios e devolve-o à empresa juntamente com um cheque pessoal no valor do preço de exercício. Ao exercer opções de ações não qualificadas (NQSOs), adicione impostos de retenção no valor do cheque.
Exercício sem dinheiro / venda no mesmo dia.
O exercício sem dinheiro fornece uma maneira de exercer opções se você não tiver o dinheiro ou ações suficientes para realizar uma troca de ações, ou se você não deseja manter as ações. Você pode vender todas as ações de uma vez ou você pode vender apenas ações suficientes para cobrir seus custos de exercício em uma "venda para cobrir".
A venda no mesmo dia é a escolha da maioria dos detentores de opções.
Uma empresa de corretagem (geralmente designada pela empresa) adianta temporariamente fundos no valor do preço de exercício, acrescido de quaisquer impostos e taxas de corretagem associados. Uma parte do produto da venda retorna à empresa para pagar o preço de exercício e, com NQSOs, os impostos retidos na fonte.
Uma vez que a transação de exercício é concluída, você não precisa deixar seu dinheiro com o corretor designado da empresa. Você pode mover o produto da venda e o estoque para a empresa de investimento de sua escolha.
Além de aliviar a pitada de dinheiro, o exercício sem dinheiro / venda no mesmo dia é uma maneira conveniente de exercer opções. Os registros da empresa mostram que, quando está disponível, a maioria dos opereiros escolhe essa abordagem fácil para o exercício.
Alerta: pesa cuidadosamente a conveniência do exercício sem dinheiro contra potencial perda de apreciação das ações que você vende para pagar as opções e impostos. Antes de fazer um exercício sem dinheiro, descubra quantas ações (mesmo todas elas) você quer vender no momento do exercício para atingir seus objetivos financeiros. Em seguida, instrua o corretor em conformidade.
Swap de ações (Stock-for-Stock Exchange)
A troca de ações está disponível na maioria dos planos há vários anos como forma de exercer opções sem renunciar à propriedade de ações existentes ou vender ações recém-adquiridas. As ações da empresa atualmente detidas (avaliadas a preço de mercado) são trocadas para exercer o maior número de opções de ações possível (avaliadas ao preço da opção).
Você precisa verificar a política da sua empresa em relação a fontes de ações anteriormente possuídas. Normalmente, essas ações foram compradas no mercado aberto, obtidas de exercicios anteriores de opção de compra de ações, ou compradas através do plano de compra de ações do empregado da empresa (ESPP). Existem complicações fiscais ao usar ações ISO e ESPP.
Você pode não ser responsável por entregar os certificados das partes trocadas ao seu empregador. Muitos planos de opções de estoque permitem que você faça exercícios com ações que você já possui, através de um processo chamado "atestado". Você completa um affidavit de propriedade e envie-o com prova de propriedade de ações (como uma cópia de certificados de ações ou declarações de corretagem recentes).
Com um swap de ações, você acaba possuindo menos ações do estoque da empresa do que você faria com um exercício de caixa. (Veja o exemplo na próxima seção deste artigo.) As expectativas sobre o movimento do estoque da empresa serão especialmente importantes quando se considera uma bolsa de valores.
Resumo dos métodos de exercício.
Exemplos de métodos de exercício.
Esses pressupostos são usados ​​em todos os exemplos a seguir:
Opções concedidas: 100 opções ISO (exercício) preço: US $ 20 por ação Preço de mercado no exercício: US $ 40 por ação Número de ações anteriormente possuídas: 60.
Você paga US $ 2.000 (US $ 20 x 100) por 100 ações. Você já possui 60 ações. Portanto, após o exercício, você terá 160 ações.
Você adquire 100 novas ações, dando-lhe um total de 160. Você simultaneamente vende 50 ações das opções exercidas para pagar o custo total do exercício ($ 2,000 ÷ $ 40 = 50 ações), deixando você com 110. As ações adicionais devem ser vendidas para pagar taxas de corretagem e, se exercer NQSOs, retenção na fonte de impostos. Após o exercício, você pode possuir menos do que as 110 ações.
Swap de ações (estoque para bolsa).
Você usa 50 das ações que possui ($ 2,000 ÷ $ 40 = 50) como pagamento pelo exercício da opção. Em troca de 50 ações existentes, você exerce 100 opções, produzindo um ganho líquido de 50 novas ações do estoque da empresa. Após o exercício, você terá 110 ações [(60 - 50) + 100 = 110].
Procedimento para exercitar opções.
Depois de decidir que sua situação financeira exige o exercício de suas opções, você deve seguir os procedimentos de exercícios estabelecidos pela sua empresa. Os passos variam, mas eles se assemelham aos dados abaixo.
Selecione um método de exercício permitido na modalidade de concessão e estoque especial. Determine o número de opções para exercer e anote o preço de mercado, para determinar o seu produto líquido aproximado. Olhe no seu plano de ações para saber como o "preço de mercado" é determinado. Complete um formulário de exercicio de opção de estoque. Cada método de exercício pode exigir um formulário separado. Em pequenas empresas, o pedido de exercício pode ser feito em uma carta simples. Envie o formulário preenchido para a empresa, o administrador do plano de ações e a empresa de corretagem que a empresa pode exigir que você use. Seu método de exercício determinará os detalhes. Estabeleça uma conta de corretagem e autorize o corretor a executar a venda de estoque, se necessário. Mantenha registros precisos para rastrear suas ações e para relatórios de imposto de renda. Você precisará de cópias das declarações de exercícios e formulários 1099-B do corretor.
Às vezes, os funcionários são obrigados ou autorizados a exercer suas opções através de sites (ou através de um sistema de telefone IVR) fornecidos por corretores ou agentes de transferência. Nesses casos, as etapas três, quatro e cinco acima serão concluídas online nesses sites. Mas não espere completar todos os métodos de exercício on-line: isso depende de cada empresa.
Marilyn Renninger é Chief Knowledge Officer do AMG National Trust Bank, um dos principais fornecedores de serviços de consultoria financeira para funcionários corporativos e indivíduos ricos. Este artigo foi publicado unicamente por seu conteúdo e qualidade. Nem Marilyn nem a sua empresa nos compensaram em troca da publicação deste artigo.

Pergunte a um conselheiro.
O conselheiro responde.
Robert Wilson.
Você só pode exercer a opção no 401 (k) se eles foram emitidos em nome do 401 (k). Se você está deixando a melhor coisa para você fazer é passar o 401 (k) para um IRA. Depois de exercitar e vender o estoque da opção, faça uma contribuição para o IRA. Isso proporcionará uma dedução fiscal para a lição de sua carga tributária.
Conselheiro de contato.
Tony Pampel.
Se a principal preocupação é chegar ao dinheiro para exercer as opções, você tem algumas escolhas. A maioria das empresas oferece um "exercício sem dinheiro", & quot; em que você não tem que enfrentar o custo de compra (ações x preço de exercício). Isso seria DE FORA a maneira mais fácil e menos arriscada de abordar isso.
Se você ainda não se separou do serviço, você pode ser elegível para tomar um empréstimo 401 (k), então use o produto para exercer as opções. Quando você se separa do serviço, as empresas MOST fornecem um período de carência de 60-90 dias para reembolsar o empréstimo antes que eles.
Perguntas relacionadas.
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Jogando com fogo: empréstimos para exercitar opções.
Existe um debate atual sobre se estamos em um período de altas avaliações, exuberância irracional ou uma bolha de direita. Eu não sei, mas vi um dos artefatos da parte traseira da bolha atual na sua cabeça feia nos últimos tempos: o uso de empréstimos para exercer opções de ações. Em suma, é uma coisa extraordinariamente perigosa a ver com consequências potencialmente muito prejudiciais.
O básico.
Atualmente, a taxa federal de ganhos de capital a longo prazo é limitada a 20 por cento e a taxa de imposto de renda para os melhores ganhadores é de 39 por cento. Em geral, os indivíduos que vendem ações que foram mantidas por pelo menos um ano são tributados na menor taxa de ganhos de cap, enquanto aqueles que vendem ações que foram detidas por menos de um ano são tributados pela maior taxa de imposto de renda. Isso significa que se seus clientes recebem uma opção de compra de ações e não o façam antecipadamente, serão tributados a uma taxa 20% maior. Consequentemente, para os funcionários iniciantes pode haver um grande benefício fiscal para a compra de ações para que a taxa mais baixa se aplique após uma saída bem-sucedida.
Infelizmente, com as altas avaliações de hoje, muitos funcionários não conseguem se dar ao luxo de exercer suas opções de compra de ações. Isto é particularmente verdadeiro para os funcionários de nível superior que se juntam a startups promissores que já possuem tração. Essas pessoas tendem a ter grandes concessões de opções - e essas empresas têm ações caras - de modo que as opções de exercício muitas vezes são proibidas para todos, exceto os funcionários mais ricos.
Uma solução potencial é um empréstimo. Uma empresa pode emprestar seus funcionários dinheiro para exercer suas opções. Nessas situações, o dinheiro nem sequer muda de mãos. O funcionário assina uma nota prometendo pagar à empresa o valor do exercício exigido no futuro e o empregado usa essa nota para pagar o preço de exercício da opção. A transação é neutra para a empresa e a posição fiscal do empregado é melhorada. O que poderia estar errado com isso?
Por um lado, da perspectiva do Internal Revenue Service, o período de retenção de ganhos de capital a longo prazo só começa quando as ações são "compradas". Se a compra pretendida é feita pelo uso de um empréstimo, essa compra só será considerada válida se o mutuário tem uma responsabilidade pessoal para pagar a totalidade ou uma parte substancial desse endividamento. Então, se o empréstimo for um empréstimo não legal (ou seja, a empresa só pode ir após as ações como garantia se o empréstimo não for reembolsado), o IRS não considera isso como uma venda. Consequentemente, o titular do bilhete (a empresa) deve recorrer aos ativos do comprador (o empregado) para iniciar o relógio de ganhos de capital (isto é, o mutuário será pessoalmente responsável por pelo menos uma parcela substancial do empréstimo).
A realidade.
Os empregados que entram em tais transações geralmente se sentem confortáveis ​​que o empréstimo não é "real"; em suas mentes, a empresa certamente será bem sucedida, de modo que o empréstimo será facilmente reembolsado com o produto maciço de uma venda de ações no inevitável IPO ou (pior caso) de aquisição lucrativa. Se alguma coisa erra, a equipe de gerenciamento trabalharia com os funcionários afetados. O problema é o que acontece quando o navio cai.
Enquanto todos pensam que o seu arranque será um sucesso, o fato é que muitos, muitas startups falham. Enquanto alguns o fazem de maneira ordenada que envolvem o reembolso ordenado dos credores ou um acqui-hire, muitos simplesmente dobram a loja sem reembolsar seus credores. Mesmo com uma gestão bem intencionada, as startups muitas vezes se encontram fechando suas portas em uma situação com ativos que valem muito menos do que suas responsabilidades. Quando isso acontece, os credores são efetivamente proprietários da empresa (seja por meio de uma falência formal ou outro processo) e nomear uma pessoa agindo em seu nome para combater todos os ativos da empresa para ver como eles podem recuperar o dinheiro que lhes são devidos. Os empréstimos que os funcionários usavam para exercer suas opções estão entre esses ativos. Sem surpresa, os credores querem que essas notas sejam reembolsadas.
Estou escrevendo isso porque eu vi isso errado - muito errado. Quando a bolha de tecnologia explodiu em 2001, muitas pessoas que usaram empréstimos para exercer opções acabaram ficando muito surpresas quando esses empréstimos vieram devido. Primeiro, as ações que possuíam eram inúteis. Em segundo lugar, o conselho e os oficiais haviam se demitido em massa, deixando os assuntos da empresa dirigidos por um comitê de credores (ou uma pessoa nomeada por tal comitê).
Esses comitês de credores foram implacáveis ​​em seus desejos e capacidade de extrair ativos dos detentores de notas. Eles encerraram casas e carros de pessoas, colocaram ônus nas contas bancárias e buscaram o pagamento de salários futuros. Os ex-conselheiros e oficiais não tinham autoridade para impedir esse processo. Durante este período, recebi numerosas chamadas afligidas de ex-funcionários de empresas de alta voltagem. Eles estavam geralmente chocados ao descobrir que eles tinham que pagar o dinheiro que eles emprestaram.
Se seus clientes tiverem os ativos para pagar o empréstimo, mas preferem colocar o dinheiro para trabalhar em outro lugar, pode ser um risco razoável usar um empréstimo para exercer opções de compra de ações. A linha inferior, no entanto, é que seus clientes só devem emprestar esse dinheiro se eles puderem pagar. Isso parece um senso comum, mas em bons momentos como esses, nosso senso comum comum parece nos deixar. Este problema é agravado pelo relatório de funcionários envolvidos por sobreviventes de empresas de sucesso que desejam (com o benefício de 20/20 retrospectiva) que eles tiveram suas opções anteriormente. É ótimo exercitar opções como um dispositivo de planejamento tributário, mas não deixe a cauda fiscal mexer com o cão econômico.

Fórum Q & A.
Opção de compra de ações com nota promissória.
Olá, somos uma empresa privada. Um dos nossos funcionários exerceu suas opções de compra de ações por meio de uma nota promissória. Como esta transação deve ser periodizada em nosso sistema de contabilidade? Uma vez que ele faz um reembolso, como isso está sendo gravado? Obrigado!
Empresa: Growth Accelerator.
É um empréstimo para funcionários.
Certifique-se de cobrar o interesse e * não perdoa *.
O reembolso é apenas isso; reembolso de um empréstimo.
Eu geralmente desencorajar as empresas de permitir exercicios de opção por meio de uma nota promissória. As notas promissórias podem proporcionar aos funcionários um meio de exercer opções e iniciar seus períodos de retenção de ganhos de capital sem chegar a dinheiro. No entanto, as notas promissórias devem ser substancialmente recurso total para iniciar o período de retenção de ganhos de capital, o que cria uma obrigação real para o empregado, mesmo que o estoque eventualmente se torne inútil. Um administrador de falências pode tentar coletar em uma nota de recurso completa no caso de a empresa entrar em falência. O recurso total significa que a nota é uma obrigação geral do empregado, em oposição a que o recurso seja limitado ao estoque comprado em caso de inadimplência.
Se a nota promissória não for substancialmente recurso integral, a opção não é considerada como exercida para fins fiscais. Se a nota for reembolsada (ou perdoada) no futuro e houver uma diferença entre o preço de compra e o valor justo de mercado nesse momento, o funcionário poderá ter um evento tributável. Além disso, se a nota for perdoada, ela criará renda de perdão da dívida para o empregado.
A contabilização do exercício da opção, a emissão de ações e a Nota Promissória são bastante diretas. No entanto, para o relatório GAAP, a nota promissória pode acabar sendo uma conta contra equity até ser paga. Ou seja, não houve capital "pago" até que a nota seja paga.
Pessoalmente, eu discutiria isso com meu parceiro de auditoria e parceiro fiscal, há muitas minas terrestres aqui que podem surpreender a todos, se não forem feitas corretamente.
Empresa: Growth Accelerator.
Concorrendo com anon:
- essa é uma variação em deixar um empregado jogar com o dinheiro da empresa. Se a aposta é ruim, coisas ruins acontecem.
- Anon também mencionou o problema do "perdão". Eu sugiro fortemente para analisar o que acontece quando você perdoa o empréstimo de um empregado. Existem sabores de resultados; os piores sabores são particularmente ruins (penalidades diferidas não reportadas, etc.). O IRS tomou medidas em relação aos abusos do passado, e você não quer ser pego na rede.
Alguma variância depende se eles são executivos ou não.
Empresa: Glencairn Highlands LLC.
Além dos juros cobrados, considere os pagamentos principais, pelo menos, nominal. Você quer evitar uma aparência, não é realmente um empréstimo - você não quer ter uma questão coletando a nota quando / se o funcionário sair antes que haja um evento de liquidez. Como você sabe, cobrar dinheiro de funcionários que partiram pode ser um desafio em certos estados. Certifique-se de que sua documentação pessoal / comunicações considerem o direito da empresa compensar o saldo do empréstimo com o pagamento de férias não utilizadas, bônus, comissões, etc., se o empregado deixar a empresa.
Acabei de passar por este problema com a minha empresa e re-iterar algumas das questões mencionadas acima:
1. Deve ser um empréstimo de recurso; Caso contrário, você perde qualquer benefício fiscal de exercer essas opções. Por favor, note que o contador e o advogado diferirão do que significa "recurso". No "Recurso" do mundo da contabilidade, você pode ir atrás dos bens pessoais da pessoa, enquanto o advogado pode escrever a nota para que o pior caso da pessoa é que ele / ela deve devolver as ações. Nesse caso, esse Contador não quer que você mostre as opções como sendo exercidas nos livros, embora de uma perspectiva fiscal ainda possa se qualificar para ganhos de capital.
2. Não inferir ou implicar que os empréstimos podem ser perdoados. Em nosso caso, os empréstimos foram pagos, mas os empregados receberam um bônus mais tarde.
3. No nosso caso, o nosso Contador nos aconselhou a manter os empréstimos fora do Balanço Patrimonial.
4. Certifique-se de cobrar uma taxa de juros que atenda às diretrizes do IRS.
5. Você pode alterar as notas para estendê-las, mas apenas uma vez; Caso contrário, pode não passar pelo exame IRS.
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